Заявка принята
В этой статье наш эксперт разбирает основные ошибки при учёте кредитов и займов в 1С:Бухгалтерия предприятия, которые совершают бухгалтеры и главные бухгалтеры малых и средних компаний:
- Ошибка 1. Неправильно определяют краткосрочную и долгосрочную часть задолженности
- Ошибка 2. Проценты начисляют только в день оплаты
- Ошибка 3. Основной долг и проценты отражают одной суммой
- Ошибка 4. Проценты считают не по договору, а «как привыкли»
- Ошибка 5. НДФЛ по займу физлицу проверяют по упрощенной схеме
- Ошибка 6. Не ведут аналитику по каждому договору
- Ошибка 7. Обеспечения не отражают или отражают не на тех счетах
- Ошибка 8. После допсоглашения учет продолжают вести по старым условиям
- Контрольный минимум для главбуха
- Вывод
Ошибки в учете кредитов и займов обычно начинаются не на редких операциях, а на повторяющихся действиях. Не выделили краткосрочную часть долга на отчетную дату, начислили проценты только в день платежа, смешали основной долг и проценты, упростили проверку НДФЛ по займу физлицу, не обновили учет после допсоглашения — и ошибка уходит уже не в одну проводку, а в отчетность по договору целиком.
Ошибка 1. Неправильно определяют краткосрочную и долгосрочную часть задолженности
Основная ошибка
Организация считает кредит или заем долгосрочным только потому, что договор изначально заключили на срок больше года. Для бухгалтерской отчетности этого недостаточно. В бухгалтерском балансе обязательства показывают как краткосрочные или долгосрочные в зависимости от срока погашения на отчетную дату. Если обязательство или его часть подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, эту сумму показывают как краткосрочную.
Проверка
Поднимите договор, график платежей и все допсоглашения. Смотрите не только на исходный срок договора, но и на то, какая часть основного долга должна быть погашена в течение следующих 12 месяцев после отчетной даты. Именно эта часть должна корректно попасть в краткосрочные обязательства в балансе.
Более коварная ошибка
Бухгалтер смотрит только на счет учета и делает вывод, что раз задолженность отражена на счете 67, то она и в отчетности полностью долгосрочная. Это неверно. Для отчетности важен срок погашения на отчетную дату.
Контроль
Перед составлением годовой отчетности делайте отдельную сверку по каждому действующему кредиту и займу: какая сумма остается долгосрочной, а какая уже относится к краткосрочной части. (Министерство финансов России)
Ошибка 2. Проценты начисляют только в день оплаты
Основная ошибка
По договору проценты платятся, например, раз в квартал, и бухгалтер отражает их только в дату платежа. Для бухгалтерского учета это неверно. ПБУ 15/2008 требует отражать расходы по займам обособленно от основной суммы обязательства. Проценты, причитающиеся к оплате кредитору или заимодавцу, включают в стоимость инвестиционного актива либо в состав прочих расходов равномерно, как правило независимо от условий выплаты.
Проверка
Проверьте, начислены ли проценты на последний день каждого месяца по всем действующим договорам. Если заем не связан с инвестиционным активом, проценты обычно признают прочими расходами. Если заем непосредственно связан с приобретением, сооружением или изготовлением инвестиционного актива, проценты включают в его стоимость.
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут признавать все расходы по займам прочими расходами. Это соответствует подп. «а» п.4 ФСБУ 26/2020 и п.7 ПБУ 15/2008.
Более коварная ошибка
Проценты начисляются ежемесячно и автоматически списываются в прочие расходы. Если в организации не применяется упрощенный способ ведения бухгалтерского учета либо он применяется, но в учетной политике закреплено, что проценты по заемным и кредитным средствам включают в стоимость инвестиционного актива, ошибка может остаться незамеченной. Например, бухгалтер вовремя не увидел, что конкретный договор относится к инвестиционному активу, и начисленные проценты ушли в прочие расходы. В этом случае искажается и финансовый результат отчетного периода, и стоимость актива.
Контроль
В конце каждого месяца проверяйте, начислены ли проценты, верно ли определен период, не нужно ли включать их в стоимость инвестиционного актива и не изменились ли условия договора после допсоглашения.
Если хотите снизить риск таких ошибок, Бизнес Навигатор может доработать типовой функционал 1С для автоматического начисления процентов по кредитам и займам с учетом связи договора с инвестиционным активом.
Ошибка 3. Основной долг и проценты отражают одной суммой
Основная ошибка
Организация перечисляет банку деньги по графику, а в учете вся сумма проходит одной строкой без разделения на погашение основного долга и уплату процентов. Это неверно. По п. 4 ПБУ 15/2008 и Инструкции по применению Плана счетов, утвержденной приказом Минфина России № 94н, основную сумму обязательства и причитающиеся проценты нужно отражать раздельно. Начисленные проценты по счетам 66 и 67 учитывают обособленно. (КонсультантПлюс)
Проверка
Откройте аналитику по договору и проверьте, можно ли отдельно увидеть остаток основного долга, начисленные проценты, суммы платежей по телу долга и суммы уплаченных процентов. Если все смешано в одну цифру, сверка с графиком банка быстро теряет смысл. (см. п.4 ПБУ 15/2008 и приказ Минфина РФ № 94н).
Более коварная ошибка
Выписка банка загружена корректно, деньги списаны вовремя, поэтому кажется, что все в порядке. Но если платеж не разделен на тело долга и проценты, остаток по договору постепенно перестает совпадать с банковским графиком и внутренним расчетом процентов.
Контроль
По каждому платежу проверяйте три показателя: сколько ушло в погашение основного долга, сколько — в уплату процентов и какой остаток должен остаться по договору после операции.
Ошибка 4. Проценты считают не по договору, а «как привыкли»
Основная ошибка
Бухгалтер использует одну и ту же схему по всем договорам: «всегда 365 дней», «всегда так считали». Это рискованный подход. По статье 809 ГК РФ проценты по договору займа определяются договором, а при отсутствии условия о размере процентов их размер определяют по ключевой ставке Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. По статье 819 ГК РФ к кредитному договору применяются правила о займе, если иное не предусмотрено правилами о кредите и не вытекает из существа кредитного договора.
Проверка
Посмотрите в договоре, с какой даты начинается начисление, на какую дату заканчивается расчетный период, как учитывается досрочное погашение, меняется ли ставка и какая база расчета используется. Универсальной формулы, которая одинаково подходит ко всем договорам, нет. (КонсультантПлюс)
Более коварная ошибка
Организация считает проценты по одной базе, а банк — по другой. Ставка одна и та же, период тот же, а итоговые суммы расходятся. Обычно причина не в арифметике, а в том, что стороны считают по разным правилам, закрепленным в договоре.
Контроль
Перед первым начислением по новому договору и после каждого допсоглашения отдельно сверяйте формулу расчета: ставку, базу расчета, даты начала и окончания периода, правила учета досрочного погашения.
Ошибка 5. НДФЛ по займу физлицу проверяют по упрощенной схеме
Основная ошибка
Организация выдала заем физлицу и решила, что материальная выгода либо возникает всегда, либо не возникает никогда. Оба подхода неверны. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах возникает только в случаях, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ. В частности, когда заемные или кредитные средства получены от организации или ИП, которые являются взаимозависимым лицом по отношению к физлицу, работодателем физлица либо организацией или ИП, признанными взаимозависимыми по отношению к работодателю физлица. Такой доход также может возникать, если экономия на процентах фактически является материальной помощью или исполнением встречного обязательства перед физлицом, в том числе оплатой товаров, работ или услуг. Для отдельных ситуаций, связанных с переходом прав кредитора к другому лицу, можно учитывать разъяснения ФНС из письма от 19.01.2026 № БС-36-11/222@.
Проверка
По рублевым займам налоговую базу определяют, если сумма процентов по договору меньше суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 минимального значения ключевой ставки Банка России из ставок, действовавших на дату заключения договора или последнего изменения процентной ставки и на дату фактического получения дохода. По займам в иностранной валюте ориентир — 9% годовых. Датой фактического получения такого дохода признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные или кредитные средства.
Еще одна важная проверка
С 1 января 2024 года общее освобождение от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах больше не действует. По общему правилу ставка НДФЛ по такой материальной выгоде для налогового резидента составляет 35%, для нерезидента — 30%. Налог удерживают из денежных выплат физлицу, и сумма удержания не может превышать 50% денежной выплаты. (Налоговая служба)
Более коварная ошибка
Бухгалтер берет только текущую ключевую ставку Банка России на конец месяца и считает по ней все договоры подряд. Так делать нельзя. Нужно проверять каждый договор отдельно: есть ли вообще основания для возникновения материальной выгоды, не менялась ли ставка по договору и какое минимальное значение ключевой ставки применяется по конкретному договору.
Контроль
По целевым жилищным займам и кредитам действует отдельное освобождение. Материальная выгода по договору займа или кредита, заключенному до 31 декабря 2024 года включительно, может не облагаться НДФЛ при наличии подтвержденного права на имущественный вычет по подпункту 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ и соблюдении условий закона. ФНС прямо это разъяснила. (Налоговая служба)
Ошибка 6. Не ведут аналитику по каждому договору
Основная ошибка
Все расчеты ведут «в целом по банку» или «в целом по контрагенту», без отдельной аналитики по каждому договору. По Инструкции к Плану счетов аналитический учет по счетам 66 и 67 ведут по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. Начисленные проценты учитывают обособленно, а аналитика должна позволять видеть отдельные кредиты и займы.
Проверка
Убедитесь, что по каждому договору можно быстро увидеть сумму основного долга, начисленные проценты, даты и суммы платежей, изменение ставки и остаток на нужную дату. Без такой аналитики нормально сверить расчеты и отчетность не получится. (КонсультантПлюс: счет 66; счет 67)
Более коварная ошибка
У одного банка несколько кредитов, а в учете отражен один общий поток расчетов. Пока договоров мало, это еще можно не заметить. Потом меняется график, появляется пролонгация или новая ставка — и ошибки начинают накапливаться сразу по нескольким договорам.
Контроль
Для каждого договора кредита или займа держите отдельную аналитику в 1С. Это базовое условие для сверки с банком, расчета процентов и подготовки отчетности.
Ошибка 7. Обеспечения не отражают или отражают не на тех счетах
Основная ошибка
Организация не контролирует полученные и выданные обеспечения либо отражает их на произвольных счетах. По Плану счетов для этого предусмотрены забалансовые счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Счет 008 предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий, счет 009 — выданных гарантий.
Проверка
Поднимите договоры залога, поручительства, независимых и банковских гарантий и другие документы по обеспечению обязательств. Проверьте, где организация получила обеспечение, где выдала его сама и отражено ли это на нужном забалансовом счете. (КонсультантПлюс: счет 008; счет 009)
Более коварная ошибка
Документы по обеспечению есть, но в учете их никто не сверяет до отчетной даты или до проверки. В итоге бухгалтерия видит сам долг, но не видит важную часть его правового сопровождения.
Контроль
Раз в месяц и обязательно на отчетную дату сверяйте все действующие обеспечения с договорами и забалансовыми счетами.
Ошибка 8. После допсоглашения учет продолжают вести по старым условиям
Основная ошибка
Срок кредита изменился, ставка изменилась, график платежей пересмотрели, а в 1С продолжает жить старая версия договора. Это создает сразу несколько рисков: неверный расчет процентов, неверный остаток долга и неверное распределение задолженности по срокам для отчетности. Размер процентов и порядок их уплаты определяются договором, а краткосрочную и долгосрочную часть обязательства определяют по сроку погашения на отчетную дату.
Проверка
Сверьте все действующие договоры и допсоглашения. Проверьте, обновлены ли в учете график платежей, процентная ставка, порядок начисления процентов и сроки погашения. (КонсультантПлюс)
Более коварная ошибка
Проценты уже считают по новому графику, а структуру задолженности в отчетности продолжают определять по старым условиям. Тогда один и тот же договор начинает жить в учете сразу в двух версиях.
Контроль
Как только подписано допсоглашение, сразу обновляйте карточку договора, график платежей и параметры расчета процентов в 1С.
Контрольный минимум для главбуха
Каждый месяц проверяйте, начислены ли проценты по всем действующим договорам, отделены ли в учете основной долг и проценты, нет ли займов физлицам, по которым возникает материальная выгода на последний день месяца, совпадают ли остатки по договорам с графиками и расчетами банка, отражены ли действующие обеспечения и не было ли изменений условий договора, которые не дошли до учета. На отчетную дату отдельно проверяйте структуру задолженности по срокам погашения, потому что именно здесь ошибка по одному договору легко переходит в бухгалтерскую отчетность целиком.
Вывод
Хотите получить консультацию или помощь в настройке 1С:Бухгалтерия 8.3? Отправьте заявку, эксперт перезвонит вам в ближайшее время и ответит на все интересующие вопросы.
Отправить заявку