Заявка принята
С января 2025 года налоговое законодательство РФ разрешает включать в расходы сумму НДС, приходящуюся на необлагаемые операции, что позволяет снизить налоговую нагрузку. Чтобы воспользоваться этим правом, бухгалтеры должны в настройках учётной политики 1С:Бухгалтерия 8 активировать раздельный учёт входящего НДС и указывать способ учёта в каждом документе. Ежеквартально необходимо запускать операцию «Распределение НДС» для правильного распределения сумм между облагаемыми и необлагаемыми расходами. Невыполнение этих действий грозит занижением расходов в КУДиР и переплатой налога при УСН.
Для кого применяется учет расходов с НДС 20% по необлагаемым операциям
Для учёта расходов при УСН «доходы – расходы» с включением НДС 20% по необлагаемым операциям право предоставлено только тем налогоплательщикам, которые одновременно отвечают трём условиям:
- Применяют УСН именно по объекту «доходы – расходы».
- Используют в учётной политике общую ставку НДС 20% (или 10%).
- В своей деятельности имеют операции, освобождённые от НДС по перечню, закреплённому в ст. 149 НК РФ:
- медицинские и ветеринарные услуги;
- образовательные и воспитательные услуги;
- культурные, спортивные и развлекательные услуги;
- страховые и перестраховочные услуги;
- банковские и финансовые услуги (кроме операций, по которым вычет входного НДС противопоказан);
- операции с ценными бумагами и страховыми полисами;
- аренда и лизинг недвижимости (при условии освобождения по ст. 149 НК РФ);
- государственные пошлины и тарифы (например, регистрационные, лицензионные);
- социальные услуги (помощь инвалидам, ветеранам и т. п.);
- почтовые услуги (основные виды почтовой связи);
- и другие виды услуг, указанные в статье 149 главы 21 части 2 Налогового кодекса РФ.
Таким образом, учёт расходов с включением НДС по необлагаемым операциям применяется:
- К организациям и ИП на УСН «доходы – расходы», выбравшим ставку 20% (10%) и фактически совершающим в отчётном периоде необлагаемые операции.
- При условии, что в учётной политике заявлено раздельное ведение учёта входящего НДС и выполняются регламентные операции по распределению.
И не применяется:
- К плательщикам УСН по объекту «доходы» (без учёта расходов).
- К компаниям на ЕНВД, ПСН и ОСНО (общей системе налогообложения).
- К тем, кто применяет по умолчанию ставку НДС 0% (экспорт, спецрежимы без НДС) либо не имеет освобождённых операций.
Главная рекомендация: для корректного отражения учёта расходов УСН с НДС 20% по необлагаемым операциям необходимо внедрить раздельный учёт НДС, регулярно выполнять регламентную операцию «Распределение НДС» и своевременно перепровести документы в 1С:Бухгалтерия 8.
«Своевременно перепровести документы в 1С:Бухгалтерия 8» означает, что бухгалтеру нужно после внесения новых настроек раздельного учёта НДС и запуска регламентной операции обязательно заново провести все операции за отчётный период. Проще говоря:
- Открыть раздел «Операции» → «Переустановить учёт» и выбрать документы (счета-фактуры, накладные, акты) за нужный квартал.
- Запустить перепроведение, чтобы система пересчитала суммы расходов с учётом включения НДС по необлагаемым операциям.
- Проверить обновлённые отчёты (КУДиР, регистры НДС), убедиться, что сумма НДС корректно распределилась по статьям расходов.
Без повторного проведения программы будут учитывать старые данные, и новые правила не отразятся в итоговых документах.
Для включения вкладки НДС, необходимо поставить галочку НДС в Настройках налогов и отчетов.
Особенности УСН «доходы – расходы» и НДС 20% при необлагаемых операциях
Итак, с 01.01.2025 г. плательщики УСН «доходы – расходы» с общей ставкой НДС 20% вправе учитывать расходы, связанные с необлагаемыми НДС операциями, на тех же условиях, что и стоимость материалов и услуг. При этом возникает необходимость раздельного учёта входящего НДС и корректировки расходов при смене способа учёта.
Законодательная база и изменения с 2025 г.
- Федеральный закон № 213-ФЗ от 24.07.2009 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в редакции 2024 г. закрепил право УСН-плательщиков на учёт расходов с НДС по необлагаемым операциям.
- Письмо ФНС России от 10 февраля 2025 г. № БС-4-11/195@ «О порядке включения сумм НДС в расходы при УСН «доходы – расходы» объясняет, что при заполнении декларации по УСН суммы НДС по таким операциям нужно указывать отдельными строками в разделе расходов.
Раздельный учёт входящего НДС: алгоритм в 1С:Бухгалтерия 8
-
В настройках учётной политики активировать «Раздельный учёт НДС» для операций УСН.
- При регистрации поступлений указывать способ учёта НДС («Принимается к вычету» либо «Не принимается к вычету»).
- Настроить виды операций, разделив необлагаемые и облагаемые операции.
- После регистрации всех документов за квартал выполнить регламентную операцию «Распределение НДС» (РАСПРЕДНДС).
Регламентная операция «Распределение НДС»
- Формирует документ «Распределение НДС» по итогам квартала.
- Распределяет суммы входящего НДС между облагаемыми и необлагаемыми расходами.
- При необходимости корректирует расходы: если способ учёта изменён, сумма НДС добавляется к расходам.
Порядок перепроведения документов в 1С
«Перепроведение документов» в 1С:Бухгалтерия 8 означает повторный запуск обработки уже введённых в систему хозяйственных операций, чтобы учесть новые настройки или изменения в учётной политике. Перепроведение документов нужно выполнять:
- после перевода учётной политики на раздельный учёт НДС и настройки включения НДС по необлагаемым операциям — чтобы 1С пересчитала все проводки с 01.01.2025 г.;
- ежеквартально, сразу после окончания каждого отчётного квартала (например, 01.04, 01.07, 01.10 и 01.01) — одновременно с регламентной операцией «Распределение НДС»;
- при любых изменениях в способе учёта НДС (если способ «принимается к вычету» меняется на «не принимается к вычету» и наоборот) — чтобы скорректировать расходы на основании нового способа.
Процесс перепроведения документов в 1С:Бухгалтерия 8.3 включает следующие шаги:
- Выполнить регламентную операцию «Распределение НДС» за каждый квартал с 01.01.2025 г.;
- в меню «Операции → Переустановить учёт» выбрать документы по датам;
- указать период и перечислить все документы (счета-фактуры, накладные, акты), по которым нужно пересчитать проводки;
- перепровести и проверить оборотно-сальдовые отчёты: убедиться, что суммы затрат и налоговых регистров обновились корректно.
Практический пример расчёта и отражения в 1С
В практике бухгалтера пример расчёта и отражения выглядит так:
Поступление материалов на сумму 100 000 ₽ указано с учётом НДС 20%:
- входящий НДС составляет 16 666,67 ₽;
- способ учёта НДС выбран «Принимается к вычету».
В 1С:
- Открывают документ «Распределение НДС».
- В табличной части добавляют строку «Необлагаемые операции» и указывают сумму 16 666,67 ₽.
- После перепроведения документов проводки пересчитываются, и в отчёте «Книга учёта доходов и расходов» итоговые расходы по этой операции будут равны 116 666,67 ₽.
Частые ошибки и как их избежать – советы бухгалтеру
| Ошибка | Последствия для бухгалтера | Последствия для главного бухгалтера | Последствия для собственника |
|---|---|---|---|
| Не указать способ учёта НДС в документах | Вручную исправлять проводки, тратить время на корректировки | Замечания при внутреннем контроле, ответственность за ошибки | Повышенная налоговая нагрузка, риск штрафов |
| Пропустить регламентную операцию «Распределение НДС» | Суммы НДС не попадут в расходы, придётся сдавать уточнёнки | Снижение доверия руководства к отделу, претензии за несвоевременность | Переплата налогов, риски претензий от ФНС |
| Перепроведение не за все кварталы | Поиск и ручная дороботка пропущенных периодов, неполные отчёты | Нарушения при аудите, дополнительные проверки и издержки | Искажённая финансовая отчётность, ухудшение показателей |
| Выбрать неверный период перепроведения | Документы до 01.01.2025 останутся без перерасчёта, ошибки в проводках | Сложности в анализе «до и после» изменений, неконсистентность данных | Ошибочные управленческие решения из-за неточных цифр |
| Игнорировать проверку отчётов после перепроведения | Пропустить сбои и пропуски в данных, запоздалая реакция на ошибки | Утрата возможности предотвратить доначисления, снижение контроля качества | Отсутствие прозрачности, риски для инвестиционной привлекательности |
| Не настроить автоматические напоминания и контроль статусов | Забудят про ключевые операции и даты, растёт вероятность просрочек | Усложнённая координация работы отдела, сбои в выполнении регламентных задач | Выявляются операционные риски, снижение эффективности управления компанией |
Часто задаваемые вопросы
Узнайте ответы на самые часто задаваемые вопросы по теме «Учёт расходов при УСН «доходы – расходы» с НДС 20% по необлагаемым операциям в 1С:Бухгалтерия 8» внизу страницы в блоке Вопрос-Ответ.Следуя данной методике и соблюдая раздельный учёт НДС, вы точно добьетесь того, что ваши расходы при УСН «доходы – расходы» будут учтены корректно.
Регулярное применение описанных процедур позволит не только снизить налоговую нагрузку, но и полностью защитить компанию от претензий налоговых органов. Внедрив раздельный учёт и автоматизировав регламентные операции в 1С, вы добьётесь максимальной прозрачности учёта и ускорите подготовку отчётности. А своевременное перепроведение документов обеспечит точное соответствие данных КУДиР фактическим затратам, что укрепит доверие руководства и инвесторов.
Если у вас остались вопросы по методологии учёта расходов при УСН «доходы – расходы» с НДС 20% по необлагаемым операциям в 1С:Бухгалтерия 8, оставьте заявку на нашем сайте и получите консультацию.